حجم پایه چه تاثیری در تغییر قیمت دارد؟

سؤال: ما می توانیم از مدل مالی هزینه-حجم-انتفاعی (CVP) که در این فصل برای سازمان های تک محصول ، چند محصول و خدمات برای انجام تجزیه و تحلیل حساسیت استفاده شده است ، استفاده کنیم. چگونه از تجزیه و تحلیل حساسیت برای کمک به مدیران در تصمیم گیری استفاده می شود؟

پاسخ: تجزیه و تحلیل حساسیت تجزیه و تحلیل که نشان می دهد چگونه مدل CVP با تغییر در هر یک از متغیرهای آن تغییر خواهد کرد. نشان می دهد که چگونه مدل CVP با تغییر در هر یک از متغیرهای آن تغییر خواهد کرد (به عنوان مثال ، تغییر در هزینه های ثابت ، هزینه های متغیر ، قیمت فروش یا ترکیب فروش). تمرکز به طور معمول بر نحوه تغییر در متغیرها سود است.

تجزیه و تحلیل حساسیت: یک مثال

برای نشان دادن تجزیه و تحلیل حساسیت ، بیایید به شرکت اسنوبورد ، شرکتی که یک مدل اسنوبرد تولید می کند ، برگردیم. فرضیات اسنوبرد به شرح زیر بود:

از محاسبات قبلی به یاد بیاورید که نقطه شکست یکنواخت 500 واحد است و اسنوبرد باید 800 واحد بفروشد تا به سود هدف 30،000 دلار برسد. مدیریت معتقد است که هدف 800 واحد بیش از حد خوش بین است و بهترین حدس 700 واحد در فروش ماهانه را حل می کند. این "پرونده پایه" نامیده می شود. پرونده پایه به شرح زیر در قالب بیانیه درآمد حاشیه مشارکت خلاصه می شود:

سؤال: اگرچه مدیریت معتقد است كه پرونده پایه از نظر منطقی دقیق است ، اما نگران این است كه در صورت تغییر متغیرهای خاص چه اتفاقی خواهد افتاد. در نتیجه ، از شما خواسته می شود سؤالات زیر را از مدیریت بپردازید (اکنون در حال انجام تحلیل حساسیت هستید!). هر سناریو مستقل از سایرین است. مگر اینکه در غیر این صورت گفته شود ، فرض کنید متغیرهای مورد استفاده در مورد پایه یکسان هستند. چگونه به سوالات زیر برای مدیریت پاسخ می دهید؟

1. اگر قیمت فروش 25 دلار در هر واحد (10 درصد) افزایش یابد ، چگونه سود تغییر خواهد کرد؟
2. اگر حجم فروش 70 واحد (10 درصد) کاهش یابد ، چگونه سود تغییر خواهد کرد؟
3. اگر هزینه های ثابت 15000 دلار (30 درصد) کاهش یابد و هزینه متغیر 15 دلار در واحد (10 درصد) افزایش یابد ، چگونه سود تغییر می کند؟

پاسخ: مدل CVP نشان داده شده در شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" به این سوالات پاسخ می دهد. هر ستون سناریوی متفاوتی را نشان می‌دهد، در ستون اول حالت پایه و ستون‌های باقی‌مانده پاسخ‌هایی به سه سوال مطرح‌شده توسط مدیریت ارائه می‌دهد. قسمت بالای شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" ارزش هر متغیر را بر اساس سناریوهای ارائه شده قبلی نشان می دهد و قسمت پایین نتایج را در قالب صورت سود حاشیه سهم ارائه می دهد.

شکل 6. 6 تجزیه و تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد

17500 دلار = 37500 تا 20000 دلار.

b 87. 5 درصد = 17500 دلار ÷ 20000 دلار.

شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" را به دقت بررسی کنید. ستون با عنوان سناریو 1 نشان می دهد که افزایش قیمت به میزان 10 درصد باعث افزایش سود 87. 5 درصدی (17500 دلار) می شود. بنابراین سود به تغییرات قیمت فروش بسیار حساس است. نگاه دیگر به این موضوع این است که به ازای هر یک درصد افزایش قیمت فروش، سود 8. 75 درصد افزایش می یابد یا به ازای هر یک درصد کاهش در قیمت فروش، سود 8. 75 درصد کاهش می یابد.

ستون با عنوان سناریو 2 نشان می دهد که کاهش حجم فروش 10 درصد باعث کاهش سود 35 درصدی (7000 دلار) می شود. بنابراین سود به تغییرات حجم فروش نیز بسیار حساس است. به بیان دیگر، هر یک درصد کاهش در حجم فروش باعث کاهش سود 3. 5 درصدی می شود. یا هر یک درصد افزایش در حجم فروش باعث افزایش 3. 5 درصدی سود می شود.

وقتی سناریو 1 را با سناریو 2 مقایسه می کنیم، می بینیم که سود شرکت اسنوبرد به تغییرات قیمت فروش حساس تر است تا تغییرات در حجم فروش، اگرچه تغییرات در هر یک به طور قابل توجهی بر سود تأثیر می گذارد.

ستون با عنوان سناریو 3 نشان می دهد که کاهش هزینه های ثابت به میزان 30 درصد و افزایش هزینه متغیر به میزان 10 درصد، سود را 22. 5 درصد (4500 دلار) افزایش می دهد.(شاید شرکت اسنوبرد در نظر دارد به سمت اتوماسیون کمتر و کار مستقیم بیشتر حرکت کند!)

نرم افزار کامپیوتر

استفاده از اکسل برای انجام تحلیل حساسیت

حسابداران شرکت اسنوبرد احتمالاً از یک برنامه صفحه گسترده مانند اکسل برای ایجاد یک مدل CVP برای تجزیه و تحلیل حساسیت نشان داده شده در شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" استفاده می کنند. نمونه ای از نحوه استفاده از اکسل برای تهیه مدل CVP نشان داده شده در شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" به شرح زیر ارائه شده است. توجه داشته باشید که داده های اصلی در بالای صفحه گسترده (بخش ورود داده ها) وارد می شوند و بقیه اطلاعات توسط فرمول ها هدایت می شوند. این امکان تجزیه و تحلیل حساسیت سریع سناریوهای مختلف را فراهم می کند.

با استفاده از کیس پایه به عنوان مثال، فروش 175000 دلاری (سلول D14) با ضرب قیمت فروش 250 دلاری هر واحد (سلول D5) در 700 واحد (سلول D8) محاسبه می شود. هزینه های متغیر 105000 دلار (سلول D15) با ضرب هزینه متغیر 150 دلاری هر واحد (سلول D6) در 700 واحد (سلول D8) محاسبه می شود. هزینه های ثابت 50000 دلار از قسمت بالا (سلول D7) می آید. حاشیه سهم 70000 دلار با کم کردن هزینه های متغیر از فروش و سود 20000 دلار با کم کردن هزینه های ثابت از حاشیه مشارکت محاسبه می شود.

گسترش استفاده از تحلیل حساسیت

سوال: اگرچه تمرکز تحلیل حساسیت معمولاً بر این است که چگونه تغییرات در متغیرها بر سود تأثیر می‌گذارد (همانطور که در شکل 6. 6 "تحلیل حساسیت برای شرکت اسنوبرد" نشان داده شده است)، حسابداران همچنین از تحلیل حساسیت برای تعیین تأثیر تغییرات متغیرها بر شکست استفاده می‌کنند. یکنواخت نقطه و سود هدف. چگونه از تحلیل حساسیت برای ارزیابی تأثیر تغییرات متغیرها بر نقطه سربه سر و سود هدف استفاده می شود؟

پاسخ: بیایید به یک مثال برای شرکت اسنوبرد نگاه کنیم. فرض کنید شرکت می تواند به جای 250 دلار برای هر واحد، 275 دلار برای هر واحد شارژ کند. شرکت اسنوبرد باید چند واحد بفروشد تا به حد تعادل برسد؟محاسبه زیر بر اساس فرمول میانبر ارائه شده در فصل قبل است:

Q = ( F + سود هدف ) ÷ ( S − V ) Q = ( 5 0000 دلار + 0 دلار ) ÷ ( 2 7 5 − 15 دلار 0 ) Q = 50, 000 دلار ÷ 125 دلار Q = 40 0 واحد

بنابراین اگر قیمت فروش هر واحد از 250 دلار به 275 دلار افزایش یابد، نقطه سربه سر از 500 واحد (که قبلاً محاسبه شد) به 400 واحد کاهش می یابد که کاهش 100 واحدی است.

همین افزایش قیمت فروش چگونه تعداد واحدهای فروخته شده مورد نیاز برای دستیابی به سود 30000 دلاری را تغییر می دهد؟ما همان فرمول میانبر را اعمال می کنیم:

Q = ( F + سود هدف ) ÷ ( S − V ) Q = ( 5 0000 دلار + 3 0000 دلار ) ÷ ( 2 7 5 − 15 دلار 0 ) Q = 8 0000 دلار ÷ 125 دلار Q = 64 0 واحد

بنابراین اگر قیمت فروش برای هر واحد از 250 دلار به 275 دلار افزایش یابد ، تعداد واحدهای فروخته شده برای دستیابی به سود 30،000 دلار از 800 واحد (که قبلاً محاسبه شده) به 640 واحد کاهش می یابد ، که این کاهش 160 واحد است.

تجارت در عمل 6. 2

انجام تجزیه و تحلیل حساسیت برای یک آبجو

سه کارآفرین در کالیفرنیا به دنبال سرمایه گذاران و بانک ها برای تأمین مالی یک کارخانه آبجو جدید بودند. Brewpubs روی دو بخش تمرکز می کند: غذای بخش رستوران و آبجو تازه تولید شده از بخش تولید آبجو. همه طرفین درگیر در روند جمع آوری پول - سرمایه گذاران و بانک های پتانسیل ، و همچنین سه کارآفرین (یعنی صاحبان) - می دانستند که سود پیش بینی شده تجارت جدید چیست. پس از ماهها تحقیق ، صاحبان یک مدل مالی ایجاد کردند که این اطلاعات را ارائه می داد. سود پیش بینی شده برای سال اول کمی بیش از 300،000 دلار (از فروش 1. 95 میلیون دلار) بود و پیش بینی می شد در هر چهار سال آینده افزایش یابد.

یکی از صاحبان پرسید ، "اگر درآمد پیش بینی شده ما خیلی زیاد باشد ، چه می شود؟اگر فروش پایین تر از آنچه انتظار داریم ، سود خواهد بود؟از این گذشته ، ما بیش از 1 میلیون دلار بدهی خواهیم داشت ، و من نمی خواهم کسی پس از دارایی های شخصی من بیاید اگر تجارت پولی برای پرداخت آن نداشته باشد! "اگرچه هر سه صاحب احساس می کردند که مدل مالی از نظر منطقی دقیق است ، اما آنها تصمیم گرفتند نقطه شکست و حاشیه ایمنی حاصل را پیدا کنند.

از آنجا که یک کارخانه آبجو "واحدهای" یک محصول خاص را به فروش نمی رساند ، صاحبان یک امتیاز حتی در دلار فروش را پیدا کردند. صاحبان نسبت حاشیه سهم و تمام هزینه های ثابت را از مدل مالی می دانستند. با این اطلاعات ، آنها توانستند نقطه شکست و حاشیه ایمنی را محاسبه کنند. صاحب نگرانی از اینكه متوجه شد كه فروش می تواند بیش از 35 درصد از پیش بینی های اولیه کاهش یابد قبل از اینكه BrewPub ضرر عملیاتی را متحمل شود.

غذای اصلی

• تجزیه و تحلیل حساسیت نشان می دهد که چگونه مدل سودآور هزینه با تغییر در هر یک از متغیرهای آن تغییر می کند. اگرچه تمرکز به طور معمول بر چگونگی تأثیر تغییرات در متغیرها بر سود است ، اما حسابداران اغلب تأثیر آن را در نقطه شکست و سود نیز تجزیه و تحلیل می کنند.

مشکل بررسی 6. 4

این مشکل گسترش یادداشت 6. 28 "مشکل بررسی 6. 2" است. به یاد بیاورید که دستگاه های چاپگر بین المللی (IPM) سه مدل چاپگر رایانه را ایجاد می کنند: جوهر افشان ، لیزر و لیزر رنگ. اطلاعات موردی برای این سه محصول به شرح زیر است:

مجموع هزینه های ثابت سالانه 5, 000, 000 دلار است. فرض کنید هر سناریویی که در ادامه می آید مستقل از سناریوهای دیگر است. مگر اینکه خلاف آن گفته شود، متغیرها مانند حالت پایه هستند.

1. صورت سود حاشیه سهم را برای پرونده پایه تهیه کنید. از قالب نشان داده شده در شکل 6. 5 "بیانیه درآمد برای خدمات حسابداری امی" استفاده کنید.
2. در صورت افزایش 10 درصدی قیمت فروش لیزر، سود کل چگونه تغییر می کند؟(نکته: از فرمت نشان داده شده در شکل 6. 5 "بیانیه درآمد برای خدمات حسابداری Amy" استفاده کنید و نتیجه خود را با شرط 1 مقایسه کنید.)
3. اگر حجم فروش جوهر افشان 4000 واحد کاهش یابد و حجم فروش سایر محصولات ثابت بماند، سود کل چگونه تغییر خواهد کرد؟
4. اگر هزینه های ثابت 20 درصد کاهش یابد، سود کل چگونه تغییر می کند؟

راه حل بررسی مشکل 6. 4

افزایش 10 درصدی قیمت فروش لیزر:

سود کل 240, 000 دلار افزایش می یابد (از ضرر 100, 000 دلار در حالت پایه به سود 140, 000 دلار در این سناریو).

حجم فروش جوهر افشان 4000 واحد کاهش یافت:

سود کل 600000 دلار کاهش می یابد (از ضرر 100000 دلار در حالت پایه به ضرر 700000 دلار در این سناریو).

هزینه های ثابت 20 درصد کاهش می یابد:

سود کل 1, 000, 000 دلار افزایش می یابد (از ضرر 100, 000 دلار در حالت پایه به سود 900, 000 دلار در این سناریو).